个体工商户以业主为个人所得税的纳税人，按照生产经营所得和其他所得计算缴纳个人所得税。那么，个体工商户的个人所得税如何计算呢？
个体工商户个人所得税实行5%至35%的五级超额累计税率。营业收入应纳税额的计算公式为:应纳税额=年应纳税所得额*适用税率-速算扣除，或=(年总收入-成本、费用、损失)*适用税率-速算扣除。
个体工商户应纳税所得额的计算以权责发生制为基础，属于当期的收入和费用。无论款项是否收到，都作为当期的收入和费用；不属于本期的收入和费用，即使本期已经收到和支付了款项，也不作为本期的收入和费用。
我们用一个例子来看看个体工商户的个人所得税是怎么计算的。
企业A是商业企业(个体工商户)。2019年12月，其营业收入为15万元，允许扣除的成本费用为9万元(不含业主工资)。1-11月累计应纳税所得额5万元(未扣除业主费用扣除标准)，1-11月累计缴纳个人所得税5600元。个体工商户业主除经营收入外，无其他收入，享受2.4万元赡养老人专项附加扣除。计算一个个体工商户2019年应申请的个人所得税退税金额。
a个体工商户应纳税所得额= 15万元-9万元+5万元-6万元-2.4万元= 2.6万元
个体工商户全年应缴纳的个人所得税= 26000元* 5% = 1300元。
某个体工商户2019年应申报个人所得税退税= 5600元-1300元= 4300元。
个体工商户个人所得税计算中的主要问题:
首先是税收的基本规定。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他费用和以前年度损失后的余额为应纳税所得额。允许税前扣除的成本、费用、税金及其他支出，与个体工商户的生产经营收入直接相关。
二是扣除项目和标准。个体工商户的扣除项目和标准应符合税法要求。比如符合标准的工资、三险一金是允许扣除的，而个体工商户的费用扣除标准是6万元(工资薪金不允许税前扣除)。个体工商户为其雇工或者他人缴纳的税款，不得在税前扣除。
此外，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及为研究开发新产品、新技术发生的单台价值10万元以下的检测仪器、实验装置购置费，允许直接扣除；单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和实验装置，作为固定资产管理，不得在当期直接扣除。
总之，个体工商户的业主是纳税人，应纳的个人所得税计算为个体工商户的生产经营所得。每一纳税年度的收入总额，扣除成本、费用、税金、损失、其他费用和以前年度损失后，为应纳税所得额，乘以适用税率，扣除速算扣除后的余额。
